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10月1日重磅新规落地！跨境电商税务监管进入“以数治税”时代
近日，国家税局发布的税务新政已于10月1日重磅落地。标志着跨境电商“数治时代”正式到来。
一、平台数据报送全面覆盖
根据《2025年第15号公告》，所有为境内卖家或消费者提供服务的电商平台，无论注册于境内或境外，都必须向税务机关报送店铺身份信息与交易数据。
二、代理出口信息透明化
《2025年第17号公告》则规定，涉及到代理（市场采购贸易（1039模式）、外贸综合服务等方式）出口企业必须向税务部门报送实际委托方的名称与出口金额。如未准确报送，将被视为企业自营出口，并承担相应金额的25%企业所得税。
三、三方数据比对构建监管闭环
政策于2025年10月起正式实施，要求企业报送第三季度数据。税务部门将通过平台、报关行及企业申报三方数据进行交叉比对，构建全链条合规监管机制。
01 三层架构压实平台责任
新规通过三层架构精准划分平台报送责任：
境内平台：由持有增值电信业务经营许可证的企业负责报送；如无许可证，则由完成互联网信息服务备案的企业承担报送责任。
境外平台，在中国设有运营主体：由该运营实体或提供商家入驻、店铺运营、营销推广等服务的本地公司负责申报。
境外平台，未设立境内主体：必须指定境内代理人履行报送义务。
这一划分方式将平台责任层层压实到具体执行主体。无论平台的注册地或服务器位于何处，只要其业务涉及中国卖家并从中产生交易，就必须承担相应的税务信息报送责任，无法再凭借其境外身份规避监管义务。
02 卖家报送信息明细曝光
针对“报送哪些信息”及“如何报送”等关键问题，新规作出了清晰界定。公告要求平台须定期向税务机关提交以下两类核心数据：
一、卖家身份信息，包括名称、纳税人识别号、店铺ID等；
二、交易数据记录，涵盖销售总额、净收入、订单数量等关键指标。
数据报送从2025年10月开始，而平台基本信息备案需在2025年7月前完成。
此举通过高频、全面的数据采集，构建起贯穿跨境交易全链条的税务监管闭环，标志着长期以来“无税号不申报”的行业惯例被彻底终结。
03 税务监管机制与数据来源解析
税务部门通过三大渠道获取数据，构建全链条监管网络：
- 平台数据推送：境外电商平台需同步卖家经营数据；
- 报关数据对接：代理报关企业需报送委托方详细信息；
- 企业自主申报：纳税人按常规流程进行税务申报。
通过系统自动比对上述多源数据，税务机关可高效识别差异并启动风险预警。尽管政策原则上不追溯历史数据，但若企业在2025年10月后仍存在不合规行为，可能触发对其既往业务的延伸稽查。 此外，根据2025年第17号公告配套规定，代理报关企业如未准确报送委托方出口信息，将面临相应比例的企业所得税承担风险，进一步压实了环节责任。
04 典型违规场景与风险分析
场景一：大陆公司运营，香港公司收款
主要税务风险集中于以下方面：
- 出口报关主体与境外收款方不一致，导致交易数据在税务系统中无法对应；
- 若出口时采用“买单报关”等不合规方式，该笔交易可能被认定为内销；
- 如企业为小规模纳税人，需按1%税率补缴增值税；
- 如企业为一般纳税人，则可能面临13%的增值税补缴，以及25%的企业所得税。
场景二：香港公司运营，大陆公司收取服务费
此模式下的核心风险包括：
- 货物出口无合规报关抬头，面临高额税负转嫁（代理方可能要求承担38%综合税负）；
- 大陆公司收取的服务费需缴纳增值税，存在应税认定风险。
05 出口卖家核心流程
根据报关单结构，出口模式主要分为两类
（1）自营出口：指境内发货人与生产销售单位保持一致，企业以自身名义独立完成出口全流程。
（2）代理出口：指境内发货人与生产销售单位分属不同主体，由代理企业代表委托方办理出口报关手续。
代理出口的税务合规要求
在代理出口模式下，代理企业需承担特定的信息申报义务：
（1）向税务机关申报其代理服务收入；
（2）同时报送所代理出口业务的报关单信息、委托方的统一社会信用代码及出口金额。
税务系统将据此进行数据交叉比对，核实交易真实性及纳税合规性。
06 合规“八段锦”：构建完善合规体系
为实现跨境电商出口业务的合规化转型，企业需要系统性地完成以下八个核心环节的构建：
（1）主体资格确立
- 根据业务规模选择注册个体工商户或有限责任公司
- 综合考虑税务成本、法律责任及业务扩展需求
（2）增值税身份选择
- 一般纳税人：
- 适用条件：连续12个月营业收入达到500万元以上
- 核心优势：具备出口退税资格
- 小规模纳税人：
- 业务限制：仅可申请出口免税，不可办理退税
- 适用场景：业务规模较小且无退税需求的企业
（3）海关资质备案
- 基础资质：办理进出口收发货人备案（适用于0110一般贸易模式）
- 专项资质：申请跨境电商企业备案（适用于9610/9710/9810模式）
- 选择依据：根据实际业务采用的报关方式确定备案类型
（4）外汇管理登记
- 完成进出口企业名录登记
- 开立专用外汇账户
- 建立规范的外汇收款流程
（5）交易模式确定
- 根据客户类型选择B2C、B2B或BBC模式
- 确保业务模式与报关方式相匹配
（6）采购发票管理
- 有退税需求：必须取得增值税专用发票
- 无退税需求：至少取得普通发票
- 建立规范的进项票据管理制度
（7）收汇主体统一
- 确保收款主体与报关主体完全一致
- 建立资金流与货物流的对应关系
（8）税收优惠申请
- 在完成合规出口申报后
- 及时向税务机关申请免税或退税待遇
07 9610出口退税：
1、前期准备
- 完成含税采购并取得增值税专用发票
- 办理合规报关手续并获得报关单
2、单证核对
- 品名：必须与报关单完全一致
- 数量：支持多张发票对应单张报关单
- 单位：可匹配报关单中任意计量单位
3、退税办理
- 资质分级：
- 一至三类企业：享受先退税后收汇政策
- 四类企业：实行先收汇后退税管理
- 资料准备：
- 出口报关单
- 增值税专用发票
- 外贸合同
- 银行收汇凭证
4、属地化调整
- 各地方税务机关执行细则存在差异
- 需根据属地要求调整单证准备方案
总结：企业应严格遵循"采购有票、出口有头、收汇有主"的基本原则，确保各项业务环节符合监管要求，建立完善的合规体系，为跨境电商业务的可持续发展奠定坚实基础。
总结：合规不再是成本，而是生存的必要条件
此次政策调整，不仅是税务监管的技术升级，更意味着中国跨境电商从野蛮生长转向规范发展的分水岭。随着平台“交账”机制的落地，整个行业将进入数据即合规的新时代。
对于卖家而言，过去那个“无税号、无申报”的灰色时代已经终结。构建透明的财务体系、确保“采购有票、出口有头、收汇有主”，不再是可选项，而是企业在未来市场中生存与发展的唯一出路。
强监管的“达摩克利斯之剑”已然落下，合规化就是最坚实的盾牌。
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